폐업일에 재고와 기기가 남았다고 모두 같은 금액으로 부가세를 내는 것은 아닙니다. 과세사업을 위해 생산·취득했고 매입세액을 공제받은 재화가 폐업 때 남아 있는지부터 확인해야 합니다.
팔 물건, 버릴 물건, 사업을 넘기며 함께 양도할 물건을 폐업신고 전에 나누세요. 폐업일이 지나고 기억으로 수량을 맞추면 잔존재화 계산도 흐려집니다.
잔존재화는 폐업일의 남은 사업용 재화입니다
부가가치세법은 사업자가 폐업할 때 자기생산·취득재화 중 남아 있는 재화를 자기에게 공급한 것으로 봅니다. 실제로 돈을 받고 판 것이 아니어도 과세상 공급으로 보는 규정입니다.
소매점의 판매용 상품, 음식점의 포장재와 식재료, 카페의 커피머신이나 냉장고처럼 사업에 사용하던 자산이 검토 대상이 될 수 있습니다.
다만 재고가 남았다는 사실만 보지 않습니다. 해당 재화의 매입세액을 공제받았는지, 면세사업용인지, 이미 매각·폐기했는지와 취득시기를 함께 봐야 합니다.
매입세액을 공제받지 않은 물건은 구분합니다
잔존재화 규정의 자기생산·취득재화는 과세사업과 관련해 매입세액을 공제받은 재화 등을 전제로 합니다. 구입 당시 매입세액이 공제되지 않은 물건을 공제받은 자산과 한 표에 섞지 마세요.
간이영수증만 있고 세금계산서나 적격증빙이 없는 구입, 면세사업에 사용한 자산, 업무와 무관한 물품은 처리 근거가 다를 수 있습니다.
장부에서 다음 항목을 확인하세요.
- 품목과 취득일
- 공급가액과 부가세
- 세금계산서·카드전표
- 매입세액 공제 여부
- 현재 보유수량과 상태
- 매각·폐기·양도 예정
회계프로그램의 고정자산대장과 부가세 신고서의 고정자산 매입내역도 함께 봅니다.
폐업 전에 팔았다면 실제 매출로 기록합니다
재고나 기기를 폐업 전에 다른 사람에게 판매하면 일반적인 재화 공급으로 처리합니다. 판매대금, 공급일, 구매자와 세금계산서·영수증 발급 여부를 기록해야 합니다.
중고기기를 현금으로 팔고 거래내역을 남기지 않으면 폐업일에 실제로 보유하지 않았다는 설명이 어려워집니다. 계좌이체 내역, 양도확인서, 기기 모델과 제조번호 사진을 보관하세요.
헐값에 지인에게 넘기거나 무상으로 주는 경우에도 부가세 판단이 필요할 수 있습니다. 가격이 낮거나 돈을 받지 않았다는 이유로 세금 검토에서 빠지는 것은 아닙니다.
버린 재고는 폐기 사실을 남깁니다
상하거나 훼손돼 판매할 수 없는 재고를 폐기했다면 품목, 수량, 폐기일과 방법을 기록하세요. 음식물폐기물 처리내역, 폐기업체 확인서, 전후 사진과 내부 폐기명세가 자료가 됩니다.
폐업일에 장부에는 재고가 남아 있는데 현장에는 아무것도 없으면 매각인지 폐기인지 설명해야 합니다. 특히 반복적으로 매입하던 상품은 마지막 매입·판매·폐기 수량을 맞춰보는 편이 좋습니다.
폐기사진만 여러 장 찍기보다 재고목록에 사진 번호와 처리방법을 붙이세요. 사진은 많고 목록이 없으면 찾는 데 더 오래 걸립니다.
기기는 취득가액 그대로 계산하지 않을 수 있습니다
감가상각자산을 폐업 때 남겨둔 경우 공급가액은 취득가액을 그대로 쓰는 방식이 아니라 법령의 계산방식을 적용할 수 있습니다. 건물·구축물과 그 밖의 감가상각자산은 경과된 과세기간을 반영하는 방식이 다릅니다.
오래된 냉장고라고 중고시세만 적는 것도, 구입가를 그대로 넣는 것도 맞지 않을 수 있습니다. 취득일, 매입세액 공제액과 과세기간 수를 확인해야 합니다.
차량, 인테리어 시설, 직접 제작한 기기나 일반 상품재고는 각각 검토가 달라질 수 있습니다. 계산식은 과세유형과 자산 종류에 영향을 받으므로 세무대리인에게 자산대장을 보여주고 확인하세요.
사업 전체를 넘기는 경우는 별도로 봅니다
재고와 기기를 하나씩 파는 것과 사업에 관한 권리·의무를 포괄적으로 승계시키는 사업양도는 부가세 처리 구조가 다를 수 있습니다.
가게를 인수하는 사람이 간판과 기기만 가져간다고 언제나 사업양도가 되는 것은 아닙니다. 사업 동일성이 유지되는지, 자산·부채와 거래관계가 어느 범위로 승계되는지 계약 전체를 봅니다.
권리금계약, 시설양도와 임대차계약을 따로 작성했다면 세 문서의 대상과 금액이 서로 맞는지도 확인하세요.
폐업일 기준 재고표를 한 번 잠급니다
| 구분 | 품목·자산 | 수량 | 취득일 | 매입세액 공제 | 처리 |
|---|---|---|---|---|---|
| 판매용 재고 | 매각·폐기·보유 | ||||
| 소모품·원재료 | |||||
| 기계·장비 | |||||
| 차량·시설 |
폐업일 영업을 마친 뒤 최종 수량을 세고 담당자와 확인하세요. 여러 사업장이 있다면 다른 사업장으로 옮긴 물품과 폐업 사업장에 남은 물품을 구분합니다.
재고표 합계가 장부와 다르면 마지막 매입·판매·반품·폐기 기록부터 대조하세요.
폐업 부가세 신고기한을 놓치지 않습니다
폐업하는 경우 부가가치세 확정신고는 폐업일이 속한 달의 다음 달 25일까지 하는 것이 원칙입니다. 폐업신고서만 제출했다고 부가세 신고가 끝난 것은 아닙니다.
신고 전에는 폐업일까지의 매출·매입, 미발급 세금계산서, 신용카드 매출, 재고와 감가상각자산을 함께 확인하세요. 잔존재화가 있으면 해당 공급가액과 세액을 신고에 반영합니다.
종합소득세나 법인세의 자산처리와 부가가치세 계산은 같은 말이 아닙니다. 폐업 후 다음 해 소득세 신고까지 이어질 자료를 함께 보관하세요.
재고와 기기를 언제 팔아야 할지 막막하다면
폐업일·매각일·철거일·부가세 신고기한을 한 일정표에서 맞춰보세요.
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